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關于構筑央行職業年金計劃的研究

添加時間:2017/02/15
  摘 要:本文對機關事業單位養老保險改革的基本特點進行了闡述,分析了當前央行養老保險體系的基本情況及存在問題、建立職業年金的必要性及其重要意義,提出了構筑央行職業年金制度的建議。
  
  關鍵詞:養老保險改革;職業年金
  
  2015年初,國務院發布《關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》,機關事業單位養老保險改革正式啟動。截至2016年4月底,全國共有29個省份出臺了貫徹落實辦法或實施意見,各地正在進行機關事業單位人員分類登記工作。人民銀行養老保險統籌的產生背景、發展歷程以及運行特點決定其必須參加機關事業單位養老保險制度改革,根據機關事業單位養老保險改革的整體思路及考慮到養老待遇的剛性,人行統籌實行養老保險制度改革后出現的待遇差應通過央行年金加以解決,因此有必要對此研究。
  
  一、機關事業單位養老保險改革的基本特點
  
  國家關于機關事業單位養老保險改革的基本思路可概括為:“一個統一、五個同步”,與過去的退休金制度相比,此次機關事業單位養老保險改革具有以下幾個特點。
  
  1.制度模式和籌資機制實現重大轉變。改革前,機關事業單位實行退休金制度,改革后,實行社會統籌與個人賬戶相結合的養老保險制度。養老資金來源由財政供款為主變為單位和個人繳費、財政共擔的多渠道供款,實現了由國家保障到社會保障的轉變。
  
  2.待遇計發辦法發生本質變化。改革前退休待遇不與繳費掛鉤,按“最終工資”的一定比例分檔計發。改革后,養老金結構發生變化,主要是基本養老保險和職業年金。繳費時間的長短及繳費多少是養老金計發的主要依據,充分體現個人全部職業生涯所作貢獻。
  
  3.建立強制性的職業年金制度。本次改革最大的亮點是年金制度。適用范圍和繳費基數均與基本養老保險規定一致,實行單位和個人共同繳費,采取個人賬戶方式管理,根據退休時個人賬戶儲存額確定待遇水平,且具便攜性。職業年金強制建立,對于保證待遇和順利推進改革具有重要意義。
  
  4.新舊政策平穩銜接。改革采取“老人老辦法、新人新制度、中人逐步過渡”辦法。其中,“老人”和“新人”不受改革影響。“中人”的逐步過渡政策主要有兩條:一是給予視同繳費年限工資。二是設定過渡期,在過渡期內實行新老辦法對比計發,“保低限高”,確保待遇不降低。隨著時間推移,過渡性政策逐步退出,新制度逐步居主體地位,體現了平穩過渡。
  
  5.基金管理模式趨于社會化、專業化。機關事業單位養老保險實行省級統籌,基金單獨建賬,與企業職工基本養老保險基金分開管理使用,并納入社會保障基金財政專戶,實行收支兩條線管理,專款專用,確保了基金安全。
  
  二、當前央行養老保險體系的基本情況及存在問題
  
  人民銀行養老保險統籌本質上是社會統籌與個人賬戶相結合的養老保險制度,基本養老保險費由單位和個人按照規定的繳費基數及費率繳納,養老待遇支付方面,分支行及參保事業單位按機關事業單位的退休養老待遇辦法計發,直屬企業參照全國統一的企業養老金計發辦法。并軌后,人民銀行養老保險將實行“基本養老保險+職業年金”的二元養老保險結構,但具體實現形式,目前國家尚未明確。
  
  經過二十多年的發展,人民銀行養老統籌對于保障離退休人員待遇、穩定職工隊伍等方面發揮了重要作用。但隨著時間推移,一些問題和制度單一缺陷逐漸暴露,如越來越明顯的基金缺口問題、個人賬戶空賬問題、投資效益低下問題以及未來如何確保參加機關養老保險制度改革后待遇水平問題等,已成為影響人行統籌能否持續正常運轉的重要因素。
  
  三、建立職業年金的必要性及其重要意義
  
  (一)建立職業年金的必要性
  
  從前文分析可知,人民銀行系統的養老機制保障層次低,單位(財政)壓力大等問題越來越突出,基金發展不可持續性壓力較大,因此,必須進行養老保險體制的改革。按照機關事業單位改革思路,改革后,人民銀行將參加全國統一的基本養老保險制度,而改革前,分支行及參保事業單位的養老金主要由基本離退休費和各項津補貼構成,不與個人賬戶掛鉤。即便工作年限、在職工資相同,改革前人民銀行職工的退休金要遠高于企業職工的基本養老金。據鄭秉文(2009),機關事業單位養老保險改革應與建立職業年金一并進行,以彌補參加改革后降低的那部分,維持待遇水平不降低,給所有人一個“定心丸”.因此,職業年金對保障機關事業單位工作人員的待遇意義重大,必須建立獨立自主運營的職業年金制度,采取靈活的繳費機制,選擇合理的分配模式,吸引、激勵人才,更好地促進央行事業發展。
  
  (二)建立職業年金的意義
  
  1.順應機關事業單位養老保險體制改革的潮流。從國家改革思路以及改革的實際情況看,多層次的養老保險體系是趨勢。第一層次為基本養老保險,機關、事業單位、企業實行基本相同的制度;第二層次為補充養老保險,機關、事業單位、企業將實行年金制度。因此,人民銀行應及早探索建立符合自身特點、待遇水平較高的央行年金,更好地應對改革和銜接。
  
  2.減緩養老壓力,轉移養老責任和風險。職業年金作為一種與職業掛鉤的養老保險制度,可以較好地保障職工退休后的生活。且職業年金主要采用完全的基金管理模式,是一種收入縱向調節機制,在投資渠道上更具多元化,可以最大限度激發員工積極性。同時,也可有效解決職工流動時的憂慮,增強養老既得權益的流動性。
  
  3.吸引高素質人才,促進央行事業發展。作為一種遞延支付制度,年金制度能避免短視行為,職工在單位工作時間越長,積累的資金就越多。另外,這種延遲支付制度與薪酬機制、績效管理制度等配合,可實現有效的激勵約束。
  
  四、國內外金融機構年金制度的成功經驗
  
  國內銀行類金融機構在商業化改革過程中,逐漸建立和完善了自身的企業年金制度,經過十余年的穩健運行,積累了較好的經驗。
  
  (一)國內金融機構企業年金制度的實踐經驗
  
  1.從征繳模式看,國內銀行的企業年金模式都是繳費確定型,資金來源于單位和個人。在資金來源方面,單位為4%-5%、個人為2%左右,同時職工可自行選擇是否提高個人繳費比例。單位繳費直接計入當年銀行的運營成本。
  
  2.從基金管理方式看,國內銀行年金基金均實行完全積累模式,并引入了個人賬戶,具有可攜帶性,實現了職工繳費與年金受益的制度關聯。個人賬戶和單位賬戶分開管理,權益歸屬明晰。個人賬戶主要包含個人及單位繳費、投資收益中屬于個人的部分,單位賬戶主要包含單位留存基金、未歸屬權益及其投資收益。
  
  3.從基金運作模式看,國內銀行都成立獨立的年金管理委員會或理事會負責企業年金日常經辦管理工作,并由該機構制定相關合同、委托第三方投資機構負責企業年金的投資運營。國內銀行對年金基金均采用市場化運作方式,允許進行資本市場進行投資。
  
  4.從年金待遇給付看,國內銀行吸收了繳費確定型與待遇確定型的優點,采取了二者相結合的模式。規定將年金基金的投資決策權從職工讓渡到企業,并由企業承擔投資決策風險。年金待遇領取方式較靈活,但有的銀行為確保員工退休生活的平穩性和降低員工稅負,規定只能十年內分期領取,十年后才可選擇一次性領取。
  
  5.充分發揮年金制度的激勵約束功能。國內銀行對員工個人繳費及其投資收益全部劃作個人賬戶基金,但對單位繳費及其投資收益,采取按比例歸入個人賬戶,其余用于過渡期員工養老待遇和有特殊貢獻員工的獎勵等支出。同時,單位繳費部分根據崗位、行齡、績效考核情況等因素歸集到員工個人賬戶。
  
  (二)國外央行職業年金制度的成功做法
  
  各主要央行養老保險模式主要同其所在國整體養老保險體系的構成和其地位性質有關,層次較高,大多按照需建立或選擇,且國家在政策層面均提供了強有力支持,并最終以立法形式給予充分保障。以美聯儲、英格蘭銀行、歐央行的年金制度為例。
  
  一是年金類型處于混合狀態。各主要央行均根據自身需要建立和選擇實行不同類型的年金制度。如歐央行實行的是繳費確定型(DC)年金計劃,英格蘭銀行是待遇確定型(DB)的年金計劃,美聯儲則是混合型的年金計劃,其中,銀行年金計劃是待遇確定型,國家強制要求建立的401K計劃是繳費確定型。
  
  二是都發揮了較好的激勵保障作用。各主要央行均根據實際情況建立了符合自身需要的年金制度,并以立法進行鞏固發展,成為養老重要支柱,保障了較高的待遇水平。如英格蘭銀行年金計劃的養老金替代率約67%,歐央行高達70%,美聯儲最高可達80%.另外,各主要央行根據服務年限和貢獻度等因素,對員工實行差別化年金待遇,實現對員工的長效激勵。除年金制度外,各主要央行還提供額外的補充養老金計劃供員工自愿參與。
  
  三是資金來源各具特色。歐央行年金資金來源是由央行和員工共同承擔;英格蘭銀行只需央行承擔,員工無需繳費美聯儲銀行年金計劃;而美聯儲銀行年金計劃費用完全由雇主承擔,國家401K計劃主要由雇員繳費。同時,各主要央行將的雇主繳費直接列支成本。
  
  四是雇主繳費比例較高。從繳費比例上看,各主要央行有所差異,但總體上比例都較高。如2012年英格蘭銀行繳費率為29.7%;歐央行員工繳費率為6.7333%,央行繳費率為19.4667%.其中,歐央行還根據實際情況對繳費率進行不定期調整。
  
  五是明確給付水平和享受條件。在給付水平上,各主要央行的退休待遇水平均高于其他公職人員。在享受條件上,各主要央行均對最低服務年限等進行了明確規定。如美聯儲在認可服務年限方面規定,55歲、60歲、62歲退休的至少分別要有30、20和5年的認可服務年限,以62歲退休不滿5年為例,每年將扣減20%的收益;歐央行和英格蘭銀行提前退休的最低法定年齡為55歲,但退休待遇將扣減相應比例。
  
  六是管理體制較為健全。各主要央行一般采用自主經辦的管理模式,同時聘請或成立專業機構對年金基金進行市場化運營。如美聯儲和英格蘭銀行均聘請專業投行對年金進行投資運作,歐洲央行理事會設立投資委員會負責基金投資。從運營情況來看,通過市場化、分散化投資運營管理,各主要央行年金投資收益均實現保值增值。
  
  五、構筑央行職業年金制度的建議
  
  借鑒國內外金融機構年金計劃的成功做法,央行職業年金制度可概括為:財政、單位作為出資主體,與員工一起籌資;繳費率目標值設定為由單位和個人共同承擔,約10%-15%,且替代率初始設定為40%-50%;職業年金實行個人賬戶管理,逐步實賬積累,基金由總行實行市場化運作,拓展投資渠道,確保可持續發展。
  
  (一)建立統一領導、分級管理的運作模式
  
  根據人民銀行的機構設置,按照“統一領導,分級管理”的原則,由總行統一向國家申請建立行業職業年金制度的經辦資格后統一經辦,制定補充養老保險規定等辦法;同時,分行對轄區各分支機構指導和管理。地市中心支行負責職業年金制度經費具體的收繳和會計核算等。
  
  (二)爭取實現自主運營
  
  建立自主運營的職業年金,有助于一是實施靈活的繳費制度。從前面分析可知,改革后,無論是基本養老金還是職業年金,都具有“長繳多得”的特點,因此有必要采取措施引導職工長期繳費。世界主要中央銀行均建立了自主運營的年金計劃,并根據不同類型靈活確定繳費額,且有充足的資金來源作保證,因此,養老待遇水平較高,激勵作用較為明顯。人民銀行分支行在制度改革初期,由較低的繳費比例開始逐步提高是相金融實務對合理的,同時,職工的繳費可通過提高其工資水平來彌補。制度推行過程中,可根據實際運營情況調整分支行的繳費率。如個人繳費最初設定為4%,此后可逐步提高至8%,與單位繳費相匹配,一并計入職業年金賬戶,提高年金制度的吸引力。
  
  二是實施靈活多樣的投資方式。據楊忠慶等(2015),替代率對個人賬戶記賬利率和職業年金記賬利率的敏感度較高。因此,當需要提高替代率水平時,在個人賬戶養老金和職業年金中解決的效率較高。個人賬戶記賬利率由國家統一公布,而市場化運營的職業年金,可提高投資收益率。借鑒國內銀行的年金制度和世界主要央行年金制度的管理經驗,結合國內資本市場實情,人民銀行職業年金采取信托模式是現階段實現基金保值增值的合理選擇;分散投資,職業年金基金一部分可購買國債投資,另一部分可參與各種類型的收益型投資。對于投資渠道和產品的選擇,必須嚴格限制對高風險資產的投資比重,可考慮逐步拓寬投資渠道。同時,應充分考慮安全性和收益性,研究推出與職業年金基金相匹配的投資工具,并建立風險分擔和補償機制。
  
  三是選擇合適的計發辦法。從央行的機構性質和特點看,繳費確定型職業年金更能符合人民銀行分支行目前的情況,兼顧了財政支付能力和“兜底”能力、職業穩定性和員工隊伍穩定性的要求。繳費確定型職業年金計劃的設計理念是國家提供合適的記賬率實現職業年金的目標替代率。
  
  假設某員工基期年工資總額為w,且每年以g增長;年金繳費比例為f,職工參加工作年齡平均為a,退休年齡為b,年金基金的記賬收益率也為s,平均余命為er,V為利率r的貼現因子。則退休時年金權益積累總額:
  
  公式1
  
  退休后每年的職業年金待遇為:
  
  公式2
  
  則,職業年金替代率為:
  
  公式3
  
  精算模型參數表
  
  職業年金參數關系
  
  由上述公式可得,在精算模型參數設定的前提下,在年金記賬率(或投資收益率)s與工資增長率g同步時,職業年金的替代率與繳費年限、繳費比例及平均余命有關。因此,職業年金制度有助于提高員工的忠誠度和長期工作的意愿。公式(3)顯示,在繳費比例和平均余命確定的情況下,年金替代率只與繳費年限有關,只有達到正常的繳費年限,才能獲得目標養老待遇水平。公式(3)也意味著年金替代率與連續工作的時間成正比。假設繳費比例為11%,正常繳費年限為30年,平均余命為15年,由公式(3)可得,職業年金的替代率可達到22%;如果繳費年限為35年,則職業年金的替代率可達到25%.
  
  (三)建立和完善配套設施
  
  一是完善分支行和參保事業單位的工資制度。在改革初期,由于個人要繳納養老保險費,勢必會降低職工當期的收入,因此,有必要實施工資調整。《關于調整機關事業單位工作人員基本工資標準的實施方案》(國辦發[2015]3號)制定了詳細的工資調整方案,分支行應按照總行統一部署,嚴格執行,確保養老保險改革的平穩推進;其次,應當建立人民銀行分支行工作人員基本養老金正常調整機制,保持替代率的穩定,夯實改革基礎。
  
  二是逐步落實延遲退休年齡政策。據薛惠元等(2015),延遲退休年齡對增強改革的內在公平性至關重要,不僅有助于提高養老金替代率,還能夠延長人口紅利期,增強職工的積極性。總行最近轉發了中組部的有關規定,“縣處級女干部和具有高級職稱的女性專業技術人員年滿60周歲退休,如本人申請,可以在年滿55周歲時自愿退休”,開啟了人民銀行女性職工延遲退休年齡大門。為保證制度彈性,應逐步有序擴大到所有的女性職工。同時,在適當的時機,推廣至男職工。
  
  參考文獻
  
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